Τα ποσά του οφειλόμενου φόρου επιβαρύνουν το σύζυγο που αφορά η υποχρέωση έστω και εάν οι σύζυγοι υποχρεούνται στην υποβολή κοινής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Συνεπώς αναγκαστική εκτέλεση για φορολογικά χρέη επιτρέπεται μόνον κατά του συζύγου που τα οφείλει ανεξάρτητα από την υποβολή της κοινής δήλωσης